rentropstraton

Just another WordPress.com site

Archive for the ‘CONTABILITATE – CONTABILITATE DE GESTIUNE’ Category

Acordare discount pe casa de marcat

leave a comment »

Intrebare: Firma detine un magazin in care se face comert cu amanuntul. In urma unor discutii la nivelul conducerii, s-a decis acordarea de discount (doar pentru anumite volume) direct pe bon. Ma intereseaza cum se face descarcare de gestiune si ce operatii suplimentare implica acordarea discountului pe casa de marcat.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

In conformitate cu prevederile punctului 160 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, in functie de specificul activitatii, pentru determinarea costului pot fi folosite metoda costului standard, in activitatea de productie sau metoda pretului cu amanuntul, in comertul cu amanuntul.
Diferentele de pret fata de costul de achizitie sau de productie trebuie evidentiate distinct in contabilitate, fiind recunoscute in costul activului.

Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! …clic aici
Repartizarea diferentelor de pret asupra valorii bunurilor iesite si asupra stocurilor se efectueaza cu ajutorul unui coeficient care se calculeaza astfel:
Soldul initial al    Diferente de pret aferente intrarilor in cursul perioadei, cumulat
diferentelor de pret + de la inceputul exercitiului financiar pana la finele
perioadei de referinta
Coeficient de = ───────────────────────────────────────────────x 100
repartizare  Soldul initial al   Valoarea intrarilor in cursul perioadei la pret
stocurilor la pret +  de inregistrare, cumulat de la inceputul exercitiului
de inrregistrare   financiar pana la finele perioadei de referinta
La calcularea procentului mediu de adaos comercial, soldul initial al contului de marfuri si valoarea intrarilor de marfuri nu vor include TVA neexigibila.
In situatia in care uilizati repartizarea diferentelor de pret asupra valorii bunurilor iesite si asupra stocurilor cu ajutorul coeficientului de repartizare, va recomandam ca, in cazul acordarii de reduceri comerciale sa intocmiti nota contabila in rosu 371=% inainte de calculul coeficientului.
378
4428
In acest sens, casa de marcat poate fi setata pentru a se inscrie pe bonul fiscal reducerea de pret acordata.
Astfel, in rapoartele fiscale emise de casa de marcat vor fi reflectatate reducerile de pret.
In situatia in care casa de marcat nu permite inscrierea reducerilor acordate se va intocmi o situatie cu produsele si reducerile acoradate in vederea inregistrarii in evidenta contabila.
Coeficientul de repartizare obtinut se înmulteste cu valoarea bunurilor iesite din gestiune la pret de inregistrare, iar suma rezultata se înregistreaza in conturile corespunzatoare in care au fost inregistrate bunurile iesite.
Conform Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, in comertul cu amanuntul poate fi utilizata si metoda pretului cu amanuntul, pentru a determina costul stocurilor de articole numeroase si cu miscare rapida, care au marje similare si pentru care nu este practic sa se foloseasca alta metoda. In aceasta situatie, costul bunurilor vandute se calculeaza prin deducerea valorii marjei brute din pretul de vanzare al stocurilor. Orice modificare a pretului de vanzare presupune recalcularea marjei brute.
Exista posibilitate ca programul informatic de gestiune sa permita inregistrarea intrarilor si iesirilor de marfuri pe baza codului de bare, in acest caz existand posibilitatea reflectarii reducerii pe produs.
In ceea ce priveste operatiunilor suplimentare ce se efectueaza pe casa de marcat, acestea sunt trecute in manualul de utilizare a aparatului, sau in cazul in care nu sunt specificate atunci trebuie sa va adresati distribuitorului autorizat de la care ati achizitionat casa de marcat pentru a va da aceste detalii.

 

Written by rentropstraton

March 22, 2011 at 8:28 pm

Reparatii utilaje. Inregistrari contabile piese de schimb

leave a comment »

Intrebare: Suntem o firma care reparam utilaje tipografice. Va rog sa-mi spuneti pe ce cont trebuie sa inregistram piesele de schimb pe care
le inlocuim clientilor si care se regasesc in devizul ce il intocmim.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

Piesele de schimb se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul contului 3024 – „Piese de schimb”.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! …clic aici
Inregistrari contabile:
1. Achizitia pieselor de schimb:
% = 401
3024      „Furnizori”
„Piese de schimb”
4426
„TVA deductibila”
2. Consumul pieselor de schimb in baza bonurilor de consum:
6024 = 3024
„Cheltuieli privind piesele            „Piese de schimb”
de schimb”

 


 

 

Written by rentropstraton

March 22, 2011 at 8:25 pm

Gestiune la restaurant

leave a comment »

Irina Coma, valabil la 08-Mar-2011

Tags: inregistrari contabile

Intrebare: Cum este corect sa se tina gestiunea la un restaurant, pentru materialele de la bucatarie (sare, carne, patrunjel etc), la pret de achizitie sau la pret cu un adaos stabilit? Ce documente se intocmesc, daca raportul de gestiune este obligatoriu, cum se face descarcarea de gestiune?

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

Desi in practica se foloseste si metoda de evidentiere a  materiilor prime la pret de achizitie cu adaos comercial, nu recomandam aceasta metoda, care este specifica activitatii de comert cu amanuntul. In cazul unui restaurant, gestiunea materiilor prime trebuie tinuta la pret de achizitie. Descarcarea gestiunii se face in baza bonurilor de consum, consumuri care se stabilesc pe baza retetarelor.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! …clic aici
Contabilitatea pentru restaurant implica activitate de productie pentru produsele elaborate in bucatarie mancaruri, prajituri, etc: care presupune realizarea produselor in baza retetelor de fabricatie.
Inregistrarile contabile care se preteaza pentru acest tip de activitate sunt urmatoarele:
- achizitia materiilor prime, materiale consumabile care se prelucreaza si intra in retete
%  = 401
301
302
4426
vanzare
5311/5121  =  %
701 – produse finite finite
4427   tva
-    obtinerea de produse finite in baza retelor
345=711
-    descarcarea gestiunii cand sunt vandute
711=345
-    descarcarea gestiunii de materii prime in baza bonurilor de consum
601=301
-    descarcarea gestiunii de materiale consumabile
602=302

 

 

Written by rentropstraton

March 22, 2011 at 8:21 pm

Inregistrari contabile factura si bon fiscal

leave a comment »

Mihaela Benta, valabil la 21-Feb-2011

Tags: bon fiscalfacturainregistrari contabileOMFP 3055/2009

Intrebare: Sunt o societate de comert cu amanuntul a materialelor de constructie si vand marfa atat persoanelor fizice cat si juridice. Va rog sa-mi dati solutii pentru urmatoarele cazuri:
1. La vanzarea catre persoane juridice emit bon fiscal dar si factura pe care mentionez ca este achitata cu bon fiscal nr … . pana aici cred ca totul este simplu si corect dar mai departe in contabilitate nu stiu cum sa contabilizez factura. Ma refer la faptul ca bonul fiscal cu care este achitata factura este inclus in z (raportul zilnic) al casei de marcat si in articolul contabil 5311=707 este prinsa si valoarea din factura. In cazul acesta cu factura cum procedez?
2. In cazul de mai sus daca se produce doar vanzarea, se factureaza si urmeaza incasarea in zilele urmatoare care sunt inregistrarile in contabilitate?
3. Daca la vanzarea catre persoane juridice se negociaza pretul si apare un discount pe care il trec pe factura, care este monografia contabila si cum se scade acel discount din raportul de gestiune?

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

1. Este evident faptul ca nu veti inregistra simultan venitul si TVA -ul colectat atat de pe factura, cat si de pe raportul fiscal Z. In practica, sunt urmatoarele situatii:
- se inregistreaza in evidenta contabila raportul Z integral cunoscand ca factura reflecta o vanzare deja efectuata in baza unui bon fiscal

Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! …clic aici
- se evidentiaza distinct factura pentru urmarirea in analitic a clientului ce a solicitat factura, avand in vedere si obligatiile de conducere a evidentei contabile pe analitice si usoara intocmire a declaratiilor informative de livrari si achizitii pe teritoriul national (394), iar diferenta pana la raportul Z se inregistreaza in mod uzual.
Personal, consideram a doua varianta mai eficienta din punctul de vedere al organizarii contabilitatii deoarece asigura cunoasterea vanzarilor pe un anumit client si o mai usoara procesare a datelor din declaratiile informative.
Inregistrari contabile:
4111 “Clienti” = 707 “Venituri din vanzarea marfurilor” cu suma din factura
4111 “Clienti” = 4427 “TVA colectat” cu TVA aferent
5311 “Casa in lei” = 4111 “Clienti” cu valoarea facturii emise catre client
5311 “Casa in lei” = 707 “Venituri din vanzarea marfurilor” cu diferenta pana la raportul Z
5311 “Casa in lei”  = 4427 “TVA colectat” cu TVA aferent diferentei.
2. In cazul in care incasarea facturii se va face in zilele urmatoare, situatie aplicabila numai vanzarii catre persoane juridice, fara sa consideram ca dvs. oferiti aceasta posibilitate persoanelor fizice.
Astfel, nu mai este posibila inregistrarea pe casa de marcat fiscala la momentul vanzarii, emitandu-se doar factura. Incasarea ulterioara se face pe baza unei chitante emise ( daca se achita cu numerar) sau prin incasare in contul de la banca. Ar fi posibila si incasarea ulterioara prin bon fiscal, in cazul in care bonul fiscal are rol de document aferent registrului de casa, dar se recomanda atentie la inregistrarea facturii si a bonului astfel incat sa nu se dubleze venitul si de asemenea denutararea raportului de gestiune ce atesat scaderea din evidenta contabila a marfurilor vandute.
Inregistrari contabile:
Emiterea facturii:
4111 “Clienti” = 707 “Venituri din vanzarea marfurilor”
4111 “Clienti” = 4427 “TVA colectat” .
Incasarea ulterioara:
- cu numerar : 5311 “Casa in lei” = 4111 “Clienti”
- in contul de la baca : 5121 “Conturi la banci in lei” = 4111 “Clienti”.
3. Potrivit pct. 33 alin. (1) coroborat cu pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, in evidenta contabila pentru reducerile acordate pe aceasi factura la momentul vanzarii se va diminua venitul realizat.
Inregistrare in contabilitate:
4111 “Clienti” = 707 “Venituri din vanzarea marfurilor” cu venitul dupa reducere
4111 “Clienti” = 4427 “TVA colectat” .

 


 

 

Written by rentropstraton

March 22, 2011 at 8:16 pm

Receptie marfa aflata in custodie

leave a comment »

Mihaela Benta, valabil la 28-Feb-2011

Tags: OMFP 3419/2009OMFP 3512/2008nota de receptie

Intrebare: Sunt persoana juridica RO, platitoare de TVA si impozit pe profit cu punct de lucru in Constanta. Achizitionez materie prima secundara din tara si directionez aceste marfuri direct in zona libera-port Luminita, la un depozit al unei persoane juridice din RO care are drept de operare in zona libera si are contract de prestari servicii cu mine (depozitare, cantarire, incarcare marfa pe vas in vederea exportului meu). In contabilitatea mea am regim de custodie, insa cine trebuie sa faca receptia marfii-NIR? Care este traseul corect al documentelor de gestiune, atata timp cat nu am depozit insa am contract de prestari servicii cu o firma din zona libera-port Luminita, pentru depozitare si operatii aferente export?

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

In opinia noastra, obligatia intocmirii Notei de receptie revine proprietarului marfii, respectiv dvs., ce aveti obligatia sa va organizati gestiunea avand in vedere ca NIR -ul reprezinta documentul ce atesta intrarea in patrimoniu al bunurilor.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! …clic aici
Dupa cum cunoastem, marfuri in custodie nu reprezinta marfuri iesite din patrimniul societatii, ci bunuri transmise temporara sau supuse prelucrarii la un tert. Evidenta bunurilor aflate in custodie este tot in obligatia dvs., insa si tertul (proprietarul depozitului) va conduce evidenta bunurilor folosind conturi extrabilantiere.
Totusi, analiza trebuie detaliata, studiind daca este intr-adevar necesar sa efectuati intocmirea NIR -ului. Astfel, avem in vedere prevederile din OMFP 3512/2008 privind documentele financiar – contabile, ce stabilesc:
NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DE DIFERENTE (Cod 14-3-1A)
1. a) Serveste ca:
- document pentru receptia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru incarcare in gestiune;
- document justificativ de inregistrare in contabilitate.
b) Se foloseste ca document de receptie obligatoriu numai in cazul:
- bunurilor materiale cuprinse intr-o factura sau aviz de insotire a marfii, care fac parte din gestiuni diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, in custodie sau in pastrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
- bunurilor materiale care sosesc neinsotite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezinta diferente la receptie;
- marfurilor intrate in gestiunile la care evidenta se tine la pret de vanzare.
c) in alte cazuri decat cele mentionate la lit. b), receptia si incarcarea in gestiune, dupã caz, si inregistrarea in contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care insoteste transportul (factura, avizul de insotire a marfii etc.).
Dupa cum observam ca dvs. efectuati imediat un export, precizarea din actul normativ mai sus amintit nu conduce la obligatia intocmirii NIR-ului. Astfel, noi consideram ca justificarea exportului se face conform OMFP 3419/2009, pentru care consideram obligatoriu urmatoarele documente minimale:
- declaratie vamala de export din care sa rezulte ca bunurile au parasit teritoriul national, cantitatea si felul bunurilor exportate;
- factura de livrare a marfurilor din care sa rezulte cumparatorul;
- documentul de transport al bunurilor   din care sa rezulte ca transportul este facut de dvs. sau de un tert in numele dvs. conform art. 143 alin. (1) din Codul fiscal.
Ca si incheiere, legea nu precizeaza un circuit al documentele si nici nu ar trebui sa precizeze asa ceva, avand in vedere ca fiecare entitate este distincta de alte entitati, iar astfel dvs. veti organiza un circuit al documentelor care sa raspunda nevoilor proprii ale societatii.

 

Written by rentropstraton

March 22, 2011 at 8:15 pm

Marfa ridicata la poarta fabricii. Aviz de insotire

leave a comment »

Silviu Stoica, valabil la 28-Feb-2011

Tags: aviz de insotirecodul fiscal

Intrebare: Furnizorul imi ofera marfa la poarta fabricii. Din varii motive furnizorul nu-mi emite aviz de insotire a marfii si nici factura la momentul ridicarii marfii. Ce document poate insotii marfa mea de la poarta fabricii furnizorului? Pot emite eu un aviz de insotire marfa? Nu vreau sa am probleme pe durata transportului, tanand cont ca sunt 600 km de parcurs.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

Nu, nu puteti emite aviz de insotire a marfii pe timpul transportului in nume propriu, intrucat trebuie sa faceti dovada ca, anterior, marfa a intrat in proprietatea ori in posesia dvs. in mod legal, pe baza unui document care sa poata avea calitatea de document justificativ (de regula, factura sau aviz de insotire a marfii). Altminteri, neputand face dovada ca sunteti in mod legal posesorul marfii, aceasta va poate fi confiscata cu prilejul controalelor ce se pot face fie pe timpul transportului, fie chiar la locul de depozitare.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! …clic aici
Daca situatia descrisa este frecventa si este determinata de elemente obiective, art. 155 alin. 8 lit. b din Codul fiscal prevede posibilitatea cumparatorului de a emite facturi in numele si in contul furnizorului, dar cu respectarea stricta a conditiilor precizate la pct. 72 alin. 8 din Normele metodologice de aplicare, printre care:
- cele doua parti au incheiat un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare;
- exista o procedura scrisa de acceptare a facturii;
- cumparatorul este stabilit in Comunitate si este inregistrat in scopuri de TVA in Romania;
- ambele parti (furnizorul si cumparatorul) trebuie sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent aplicarea acestei proceduri de facturare, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a o initia, si sa anexeze la notificare acordul si procedura de acceptare;
- factura trebuie sa contina elementele prevazute la art. 155 alin. 5 dim Codul fiscal si se emite de catre cumparator in numele si in contul furnizorului si se trimite acestuia, spre a fi inregistrata intr-un jurnal special de vanzari.

 


 

 

Written by rentropstraton

March 22, 2011 at 8:14 pm

Inregistrari contabile marfa furata si incasare asigurare

leave a comment »

Mihaela Benta, valabil la 07-Mar-2011

Tags: inregistrari contabileTVA

Intrebare: O societate care are marfa si imobilul asigurate, in urma unui furt, costata o lipsa de marfa de 1028 lei, grilajul usii distrus, iar factura de reparatii este de 600 lei (cu TVA). Este corect la descarcarea marfii furate din gestiune: 607=371, 378=371, 4428=371? Dar la incasarea banilor de la asigurari 5121=7588? Stiu ca nu trebuie sa evidentiez 4427 la marfa furata, dar nu mi se pare corect sa deduc 4426 de la cumpararea marfii si de la inregistrarea facturii de reparatii si sa nu colectez TVA. Mentionez ca firma de asigurari a platit doar 328 lei si abia dupa 4 luni.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:

In opinia noastra, consideram corecta scaderea din evidenta contabila a marfurilor prin articolele contabile precizate de dvs., respectiv 607 = 371, 378 = 371 si 4428 = 371.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! …clic aici
Referitor la incasarea banilor de la asigurari consideram corect articolul contabil 5121 = 7588.
Din punctul de vedere al colectarii TVA la scaderea din gestiune, aceasta practica nu se impune deoarece nu este o activitate in sfera TVA, avand in vedere prevederile de la art. 128 alin. (8) din Codul fiscal. In plus, normele metodologice pentru acest articol exemplifica exact cu operatia de furt, precizand ca document justificativ dovada constatarii furtului de catre organele de politie, dovada acceptata la despagubire de societatea de asigurare.
Facem precizarea ca actul normativ nu conditioneaza colectarea TVA de nivelul despagubirii incasate.
Din punctul de vedere al deducerii TVA la data achizitiei bunurilor furate, prevederea de la art. 145 alin. (3) din Codul fiscal stabileste exact dreptul de deducere al TVA, chiar daca bunurile au fost furate, daca scopul initial al achizitiei bunurilor a fost efectuarea unei operatiuni taxabile.
Prin urmare, daca scopul initial al cumpararii bunurilor a fost o revanzare cu TVA, o livrare intracomunitara sau un export, nu se impune ajustarea TVA de la achizitie.
Din punctul de vedere al reparatiei usii, consideram cheltuiala deductibila deoarece intelegem ca este efectuata in scopul protejarii patrimoniului si implicit realizarii de venituri. Daca bunurile din interiorul incintei se vor comercializa cu TVA, consideram ca puteti deduce si TVA de la achizitia usii, avand scopul realizarii unei operatiuni supuse TVA.

 


 

 

Written by rentropstraton

March 22, 2011 at 8:14 pm

Follow

Get every new post delivered to your Inbox.